Счет 26 списывается на 20. Закрытие месяца: проводки

В статье расскажем, какие расходы компании следует считать общехозяйственными, а также определим, на каком счете отражать такие затраты и какими проводками проводить в учете.

Что относят к общехозяйственным расходам

Счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения расходов общехозяйственного характера. Такими тратами признаются расходы, которые нельзя отнести к основному производству. Однако без таких трат осуществлять основные виды деятельности компании довольно затруднительно.

На 26 счете бухгалтерского учета для чайников отражаете следующие виды затрат:

1. Оплата труда административного персонала компании (дирекция, отдел кадров и бухгалтерия), а также суммы начисленных страховых взносов на фонд оплаты труда администрации компании.
2. Амортизация по основным средствам и НМА, которые используются в работе административного персонала. Например, офис, компьютерное оборудование или бухгалтерские программы. Также ремонт таких ОС.
3. Платежи за аренду офисных помещений, в которых трудятся административные работники компании.
4. Материально-производственные запасы, которые используются в работе администрации. Например, печатная бумага, канцелярские товары, ГСМ для автомобиля директора.
5. Информационные, консультационные, юридические услуги, а также затраты на подбор и переподготовку работников, повышение их квалификации. Охранные услуги, интернет-услуги, телефонная связь, периодическая подписка и программное обеспечение.
6. Иные аналогичные траты.

Отметим, что для некоторых фирм бухсчет 26 используется для отражения затрат по основному виду деятельности. Например, брокерские конторы. А вот торговые организации списывают аналогичные затраты сразу на спецсчет 44 «Расходы на продажу». Такие особенности подлежат обязательному закреплению в учетной политике.

Типовые проводки и особенности учета

Счет 26 — активный бухсчет. То есть дебетовые обороты увеличивают показатели ОХР, а кредитовые отражают списание затрат на основное производство. Закрытие 26 счета обязательно в конце отчетного периода — месяца. То есть остатков на данном бухсчете на конец периода быть не должно.

Основные бухгалтерские записи:

Как закрывается 26 счет

Способ, как закрыть 26 счет, зависит от метода формирования себестоимости продукции. Такой выбор компания обязана регламентировать в учетной политике. В настоящее время используются два метода:

• по фактической себестоимости;
• по сокращенной себестоимости или метод директ-костинг.

При списании ОХР по фактической себестоимости затраты следует списывать на бухсчет 20 «Основные производства». Отметим, что если в учете компании имеются вспомогательные или обслуживающие производственные цеха, то затраты следует распределять еще и между 23 и 29 бухсчетами соответственно. Однако списать ОХР можно на данные счета бухгалтерского учета, только если компания выполнила такие услуги, работы в пользу сторонних организаций. Порядок отнесения затрат и способ их распределения между бухсчетами списания следует закрепить в учетной политике.

Бухгалтерская запись:

Дт 20 (23, 29) Кт 26.

На какой счет закрывается счет 26 при методе директ-костинг? Если организация работает по сокращенной себестоимости, то списывать траты на общехозяйственные нужды следует сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж».

Бухгалтерская проводка:

Дт 90-2 Кт 26.

Почему не закрывается 26 счет

При автоматизации учета бухгалтеры довольно часто жалуются на проблемы с закрытием бухсчетов общехозяйственных расходов. Как исправить ошибку?

В зависимости от типа специализированной бухгалтерской программы, в настройках учетной политики следует указать выбранный способ определения себестоимости продукции, а также отметить способ распределения затрат.

Если настройки указаны правильно, но закрытие осуществляется с ошибками, проверьте аналитический учет по ОХР. То есть проконтролируйте отражение операций в части распределения по подразделениям предприятия, видам статей затрат. Видимо, в бухучете допущена пересортица в аналитической детализации операций.

В данной статье наши специалисты раскроют секреты применения счета 26, который используется в бухучете. Какие основные функции выполняет этот счет? Есть ли нюансы в методологии бухгалтерского учета? Как правильно оформлять типовые проводки по нему? Когда можно его использовать в практике бухгалтерского учета?

Счет 26: основные функции бухгалтерского учета

В нашем государстве специалисты бухгалтерского учета пользуются теми счетами, которые прописаны для применения в специально разработанном для этих целей Плане счетов. Кстати, этот документ является стандартным, так как утверждается на правительственном уровне Министерством финансов страны. К тому же применять его в бухучете нужно обязательно, если осуществляется экономическая деятельность в пределах РФ. Правда, это не касается государственных организаций, которые работают на бюджетной основе.

Этот План счетов разработан на основании единой инструкции так, чтобы им удобно было пользоваться любому сотруднику бухгалтерии. Он имеет свою четкую структуру – разделение на несколько тематических групп, каждая из которых обобщает определенный вид хозяйственной деятельности.

Счет 26 называется «Общехозяйственными расходами», потому что служит для учета не только хозяйственных затрат, но и управленческих, которые никак напрямую не связаны с производственной деятельностью фирмы или ИП. Что именно подразумевается под понятием «общехозяйственные расходы»? Составители Плана счетов к ним относят:

• административно-управленческие затраты;
• содержание работников, занятых общехозяйственными работами, а не на производственных процессах;
• амортизационные отчисления, что должны использоваться для полного восстановления основных средств;
• ремонт тех основных средств, что имеют как общехозяйственное назначение, так и управленческое;
• плата за аренду помещений, предназначенных для удовлетворения потребностей общего хозяйства;
• оплата услуг различного типа (например, консультационных, информационных и т. д.);
• другие затраты аналогичного типа.

Таким образом, счет 26 в Плане счетов бухгалтерского учета выполняет аккумулирующую функцию по сбору информации о расходах, которые напрямую связаны с нуждами управления, а не самим процессом производства. К тому же к названному документу прилагается инструкция с подробными рекомендациями, как данный счет может использоваться, и списком всех подходящих затрат.

Методологические нюансы применения

Как уже говорилось, в Плане счетов существует строгое распределение на три классификационные группы:

1. Активные – предназначены для ведения учета активов фирмы, не имеют отрицательных результатов по сальдо (то есть отсутствует его кредитовый тип).
2. Пассивные – собирают все данные об источниках финансирования активов, не имеют сальдо дебетового типа.
3. Активно-пассивные – накапливают сведения о результативной деятельности фирмы, а также ее задолженностях перед другими фирмами (сальдо может быть обоих типов – кредитового и дебетового).

Расходы, которые бухгалтер обязан отражать на счете 26, не относятся ни к результативной деятельности, ни к каким-то источникам финансирования активов фирмы. То есть его по стандартной классификации следует отнести к активному типу. Это еще можно объяснить и тем, что затраты, фиксируемые на счете 26, должны включаться в себестоимость уже произведенного товара (а это, как всем известно, активы фирмы).

Правильное оформление типовых проводок по счету 26

Специалисты напоминают: каждая бухгалтерская операция, направленная на хозяйственную деятельность, всегда имеет отражение в нескольких счетах по дебету и кредиту. Такое фиксированное отражение называется проводкой. Поэтому каждый отдельно взятый счет имеет ряд проводок, что встречаются наиболее часто (из-за этого их называют типовыми или стандартными).

Наши специалисты подготовили две информационные таблицы, в которых размещены основные типовые проводки по счету 26 бухгалтерского учета.

Таблица № 1 – «26 – дебет»

Таблица № 2 – «26 – кредит»

Практическое применение счета 26

В практике бухгалтерского учета данный счет может применяться только для отображения общехозяйственных расходов. Рассмотрим это на конкретных примерах:

Как видим, чтобы правильно оформить проводку, нужно уметь четко различать общехозяйственные нужды и общепроизводственные. Это совершенно разные счета (второй – 25). Главное отличие их – это функциональные особенности каждого отдельно взятого счета. Специалисты дают следующее объяснение:

• ведение общего хозяйства включает общие расходы для любого подразделения или отдела фирмы;
• ведение общего производства предусматривает траты, направленные конкретно для удовлетворения потребностей производственной деятельности фирмы.

Организации метод учета затрат на производство - позаказный. Учет ведется с подразделением расходов на прямые, собираемые по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате распределения: дебет счета 20 (или 23) счета 25 (или 26) по принадлежности. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции. Незавершенное производство оценивается по фактической произведенной себестоимости.

В январе, феврале 2012 года выпуск продукции приостановился в связи с отсутствием

Как производить закрытие счетов 25 и 26 за данный период?

Согласно п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, формируется на базе:

• расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущих отчетных периодах;
• переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующих отчетных периодах, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (абзац второй п. 9 ПБУ 10/99).

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (п. 17 ПБУ 10/99).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99).

При этом в отчете о прибылях и убытках расходы признаются (п. 19 ПБУ 10/99):

• с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
• путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
• по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических (доходов) или поступление активов;
• независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;
• когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Отметим, что состав прочих расходов нормами ПБУ 10/99 не ограничен.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, а счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

При этом необходимо учитывать, что суммы затрат, собранные на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", подлежат списанию в дебет счетов 20 "Основное производство" или 23 "Вспомогательные производства" как косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства.

Кроме того, расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", могут списываться в дебет счета 90 "Продажи" в качестве условно-постоянных расходов.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 14.05.2005 N 03-06-01-04/251, при принятии решения о признании указанных расходов в отчете о прибылях и убытках для целей определения результата полностью в отчетном году организация должна исходить из конкретных условий хозяйствования в отчетном и последующих периодах.

Способ списания общехозяйственных расходов выбирается самой организацией и фиксируется в учетной политике.

В рассматриваемом случае учетной политикой организации предусмотрено, что затраты, сформированные на счетах 25 и 26, в полном объеме включаются в фактическую производственную себестоимость продукции.

Если в отчетном периоде выпуск продукции не осуществлялся в связи с отсутствием заказов, суммы затрат, собранные на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", можно учесть следующими способами.

1. Первый вариант учета рассматриваемых расходов при приостановке деятельности - формирование "затрат на производство, не давшее продукции".

Так как учетная политика в рассматриваемом случае предусматривает ежемесячное списание общехозяйственных и общепроизводственных расходов в дебет счета 20 "Основное производство", то в периоде приостановления производства такие расходы формируют незавершенное производство и будут признаны в себестоимости готовой продукции в месяце начала выпуска продукции.

Согласно п. 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и в Российской Федерации, утвержденного приказом от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству (далее - НЗП).

Однако в рассматриваемом случае при использовании позаказного метода калькулирования себестоимости в учете и отчетности не может фигурировать НЗП в связи с отсутствием заказов. Следовательно, нет оснований для удержания сумм затрат на счете 20.

По нашему мнению, применительно к рассматриваемому случаю нет оснований для отнесения затрат, накопленных на счете 20 в дебет субсчета 90.2 "Себестоимость продаж", так как нет оборотов по кредиту счета продаж.

Учитывая, что согласно Плану счетов и ПБУ 10/99 перечень прочих расходов, учитываемых на счете 91, не является исчерпывающим, полагаем правомерными следующие бухгалтерские записи:

Дебет 20 Кредит 26 (25)

Косвенные расходы отражены в составе расходов на производство (в аналитике как расходы на производство, не давшее продукции);

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 20

Расходы на производство, не давшее продукции, списаны в составе прочих расходов с последующим формированием убытка отчетного периода для целей бухгалтерского учета.

К сведению:

Отметим, что методологической ошибкой следовало бы признать списание затрат, собранных на счетах 25 и 26, напрямую в прочие расходы, так как Планом счетов корреспонденция между счетами 26 (25) и 91 не предусмотрена.

2. Альтернативный вариант учета расходов при приостановке деятельности - использование счета 97 "Расходы будущих периодов".

В соответствии с п. 65 Положения N 34н в редакции, действующей с 1 января 2011 года (пп. 14 п. 1 приложения к приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н (далее - Приказ N 186н)), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (далее - ЗСП), отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Иными словами, организация может самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета ЗСП исходя из положений по бухгалтерскому учету, а также МСФО.

При этом заметим, что и до внесения изменений в п. 65 Положения N 34н организациям фактически предлагалось самостоятельно устанавливать способ списания ЗСП в расходы организации. Изменения, внесенные Приказом N 186н, также не накладывают каких-либо ограничений на самостоятельный выбор организаций.

Учет активов вида ЗСП с 2011 года в соответствии с Планом счетов, как и ранее, ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Поэтому, если на основе профессионального суждения организация включит рассматриваемые затраты в состав ЗСП, закрепив такой порядок учета в учетной политике, она вправе отражать затраты, первоначально собранные на счетах 25, 26, но приходящиеся на следующие отчетные периоды, на счете 97.

Напомним, что организация всегда вправе изменить учетную политику с начала отчетного года в случае разработки организацией нового способа ведения бухгалтерского учета, когда применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации (п.п. 10, 12 ПБУ 1/2008).

Эксперты службы Правового консалтинга Каратаева Татьяна, Родюшкин Сергей

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 26

• Что именно относится к представительским расходам?

  Этом случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты... 000,00 Оплачен счет за транспортное обслуживание 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы» 76 «Расчеты... счет» 10 000,00 Оплачен счет за оказание услуг переводчика 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы...

• Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

  Со счетом учета соответствующих затрат (счета 20 «Основное производство», 26 "Общехозяйственные расходы" ... ; или 44 "Расходы на... 000 Выписка банка по расчетному счету Расходы на охрану арендованного имущества... учете отражается на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции по кредиту счета...

• Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?

  3/6494). Произведенные организацией расходы как за счет собственных средств, так и... расходы к видам активов, поименованным в вышеупомянутых ПБУ, не относятся. Управленческие расходы (счет 26 ... "Общехозяйственные расходы") можно учесть двумя способами... в состав прочих расходов: Дебет 20 Кредит 26 - управленческие расходы отражены в составе... расходов на производство (в аналитике...

• Исправление существенных ошибок

  Организация ошибочно списала в расходы стоимость непроданного товара на... но неправильной проводкой - Д 26 "Общехозяйственные расходы" - К 70 & ... доходов или расходов текущего отчетного периода на счете 91 «Прочие... доходы и расходы». Пример В... произведены исправительные записи: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с... Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» - 500 000 руб. - списана...

• Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы

  Отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". ... услуг). Указанные виды расходов отражаются по дебету счетов учета затрат (20 ... "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы... ", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу& ... предназначения) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с... и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с...

• Общее имущество ошибочно принято к учету ТСЖ как ОС

  Помещений в МКД Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Счет 60 «Расчеты с... финансирования Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Общее... имущество собственников помещений в МКД отражено на забалансовом счете Забалансовый счет... доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 01 – ... в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. На...

• Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Порядок в части признания материальных расходов используется в целях налогообложения... производство" или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов). С целью обеспечения... корреспонденции с кредитом счета 19. Налог на прибыль организаций Расходы организации по... как: - осуществление данных расходов обоснованно и документально подтверждено; -расходы произведены для осуществления... стоимость учитывается в качестве материальных расходов, связанных с производством и...

• Экспорт: в каком разделе декларации по НДС отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после 1 июля 2016 года?

  Следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после... отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после... НК РФ); имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ... иным ставкам, включая НДС по общехозяйственным расходам (если соответствующий порядок закреплен... 0%, все производимые им расходы связаны с указанной деятельностью и... -07-08/73930, от 26.10.2016 N 03-07 ... товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в...

• Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ

  Производства и хозяйства". На счете 26 "Общехозяйственные расходы" ТСЖ вправе отражать... корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" ... . В Рекомендациях не упоминается счет 26 "Общехозяйственные расходы", поскольку расходы по обслуживанию производства... на счете 26 "Общехозяйственные расходы", например, административно-управленческие расходы либо учитывать все расходы на счете...

• Взыскание убытков с Росимущества при выкупе арендуемого земельного участка

  1 млн руб., а также расходы на уплату государственной пошлины и... Суммы арендной платы учитывались на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Величина земельного налога, которую уплатила... 30 000 руб., расходы на представителя – 20 000 ... Отражены расходы в виде сумм арендной платы за земельный участок 26 76 ... 68 30 000 Признаны расходы на уплату госпошлины 91- ... 76 30 000 Отражены расходы на оплату услуг представителя 91 ... убытков, госпошлины и судебных расходов 76 91-1 950  ...

• Оплата работы в выходные (праздничные) дни

  Доплаты следует квалифицировать в качестве расходов на оплату труда и учитывать... НК РФ в части признания расхода заведомо выполняется. Справедливость данного утверждения... ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Она отражается по кредиту счета 70 «Расчеты... он выполняет административные функции, это счет 26 «Общехозяйственные расходы», если его деятельность связана с... ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций) данный расход на основании п. 13 ПБУ... быть признан в составе прочих расходов. В учете суммы доплаты, ...

• Как учитывать расходы, произведенные за счет доходов от аренды?

  Деятельности (п. 11 Постановления от 26.06.2015 № 640 «О порядке... расходы целесообразно учитывать на счете 2 109 80 000 (в части нераспределяемых общехозяйственных расходов...). Если расходы, осуществляемые за счет доходов от аренды, отражаются на счетах 2 ... вариантом отнесения общехозяйственных расходов, не противоречащим названным инструкциям, будет корреспонденция счетов: Дебет счета 2 ...

• Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении

  ... »). В разделах 24-26 номера счета аналитического учета счетов 504.00.000, 506 ... , услуг (субсчет 109.70) – общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы (субсчет 109.80); издержки обращения... относятся на увеличение расходов текущего финансового года - счет 401.20.000. ... установлена хотя бы для одного счета общих расходов (109.70 или 109 ... аналитика на обоих счетах общих расходов отсутствует, то на счете 109.60 аналитика... также позволяет списать общие расходы организации со счетов 109.80, 109.70 ...

• Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников

  Убыли - на счета учета затрат или (и) на расходы на продажу... 26 "Общехозяйственные расходы" и др., 44 "Расходы на продажу"); за счет... виновных лиц; на финансовые результаты организации (счет... 91, субсчет "Прочие расходы"), в... доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст... налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком...

• Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ

  Такому договору осуществляется на счете 0 302 26 000 «Расчеты по прочим... 226 «Расходы на прочие работы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты... периодов на прочие расходы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты по... на расходы будущих периодов 4 401 50 226 4 302 26 000 ... Забалансовый счет 01 – 50 000 Отражено отнесение расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы (ежемесячно... 226 «Расходы на прочие работы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты...

В бухгалтерском учете все общехозяйственные расходы собираются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". К ним относятся расходы на содержание офиса, почтовые и транспортные расходы, заработная плата персонала, не занятого в процессе основного производства. В конце месяца счет необходимо закрывать. Остаток (сальдо) по 26 счету не допустим, и органы ФСС внимательно следят за этим. Существует 2 способа закрытия счета. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Как в конце месяца закрыть 26 счет?

Каким образом закрывать 26 счет обязательно прописывается в Учетной политике организации. Когда возникают сомнения, это первый документ, к которому стоит обратиться. Многие моменты учета раскрываются именно там.

Если организация занимается производством продукции, работ или услуг, то в конце месяца 26 счет закрывается через дебет сч. 90 "Продажи" двумя способами:

1. Через счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживание производства и хозяйства", т.е. Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При этом сумма расходов разделяется между счетами пропорционально расходам на оплату труда работников, занятых в этих производствах.
2. Если организация ведет учет по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет сч. 90/2 "Себестоимость продаж", т.е. Дт 90/2 Кт 26.

В остальных случаях закрытие счета 26 проводится сразу по дебету сч. 90, т.е. Дт 90 Кт 26.

Иногда возникает ситуация, когда сумма расходов превышает размер реализации, таким образом формируется убыток. В этом случае органы ФСС рекомендуют списать расходы на сч. 97 "Расходы будущих периодов", т.е. Дт 97 Кт 26. Впоследствии данная сумма будет списываться со счета 97.

Как закрыть 26 счет в 1С?

Немного иная ситуация обстоит с программой 1С. Все расходы по 26 счету должны списываться документом "Расчет себестоимости выпуска" с обязательным указанием "Списание общехозяйственных расходов". Если это не произошло и при проведении расчетно-сальдовой ведомости ошибок не выдается, то:

• нет выручки;
• неправильно указана номенклатура.

Чтобы понять причину, нужно открыть оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по данному счету. Если имеется сальдо по конкретной статье, то обратить внимание на субсчета. Если субсчета по сч. 26 и 90 различны, то программа просто не знает как их провести, поскольку по номенклатурным группам они не совпадают. Если проблема в отсутствии выручки, то необходимо перенести расходы с 26 счета на 97. Возможно ранее была сделана запись о списании расходов с 26 счета вручную. Впоследствии данный счет может не закрываться.

При системе учета директ-костинг закрыть 26 счет можно с помощью 97 следующим образом:

1. Необходимо сформировать документ "Реализация товаров и услуг" на 1 коп., а после закрытия месяца отметить его.
2. Сумма расходов вручную переносится на 97 счет, и счет 26 закрывается.
3. В самом справочнике "Расходы будущих периодов" создать новый элемент с указанием месяца, когда ожидается реализация. Сумма спишется автоматически.
4. Если реализации не было, то остаток снова переносится на 97 счет.

Иногда ошибку может выдавать отсутствие галочки в настройках, если не указана система учета директ-костинг. Если причина так и не была выявлена, то возможен сбой в самой программе 1С. Эти случаи достаточно редки и требуют обращения в техническую поддержку разработчиков программы 1С.