В строке 120 расчета 6 ндфл отражается. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах

Строки 100 110 120 6-НДФЛ. Ответы на вопросы

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ можно заполнять с учетом строки 100

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять в хронологическом порядке. На какую строку при этом надо ориентироваться: 100, 110 или 120. (из письма главного бухгалтера Анны Бородулиной, г. Санкт-Петербург)

Ориентируйтесь на строку 100. А если даты в строке 100 одинаковые, то на строку 110.

В разделе 2 компания заполняет доходы, которые получили сотрудники за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/). Вместе можно отражать доходы, у которых совпадают все три даты в строках 100120. При этом объединить в одни строки можно даже выплаты, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Порядок заполнения не требует, чтобы компания отражала доходы в хронологическом порядке. Так устно советуют поступать налоговики. Доходы удобнее сортировать по дате в строке 100. Если даты в строке 100 совпадают, ориентируйтесь на строку 110 и т. д.

В любом случае за нарушение хронологии в 6-НДФЛ штрафа нет.

В строках 100-120 при простое указываются даты выплаты дохода и перечисления налога

В августе заказов не было, поэтому мы приостановили работу на месяц. Начислили сотрудникам за август 2/3 среднего заработка. Деньги выплатили 14 сентября. На какую дату у сотрудников возникнет доход? И как заполнить даты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. (из письма главного бухгалтера Татьяны Коноваловой, г. Выборг)

Доход у сотрудников возник 14 сентября. Эту же дату надо записать в строке 100 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

За время простоя компания начисляет средний заработок, а не зарплату (ст. 155 ТК РФ). Средний заработок mdash; это компенсация работнику утраченного дохода в период простоя. А значит, доход у сотрудников возникнет на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Деньги выплачены 14 сентября. На эту дату потребуется удержать налог (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня - 15 сентября (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ за 9 месяцев в строках 100 и 110 следует записать 14.09.2016. А в строке 120 mdash; 15.09.2016.

В строке 100 6-НДФЛ указывается дата выплаты отпускных

У сотрудника отпуск с 25 августа по 8 сентября. Отпускные переходят с одного месяца на другой. Как отразить переходящие отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. (из письма главного бухгалтера Светланы Бахваловой, г. Санкт-Петербург)

В строках 100 и 110 заполните дату, когда выдали отпускные. А в строке 120 запишите 31 августа.

Если сотрудник идет в отпуск 25 августа, то перечислить отпускные надо за три дня до начала отдыха. То есть не позднее 22 августа (ст. 136 ТК РФ). Причем компания оплачивает весь период отдыха, а не только отпускные за текущий месяц.

День выплаты отпускных mdash; это дата получения дохода. В этот же день компания удерживает НДФЛ. Значит, в строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите день перечисления денег сотруднику.

Налог с отпускных компания обязана перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). И не важно, что отпуск переходит с одного месяца на другой. Например, если компания выдала отпускные в августе, то заплатить налог со всей суммы надо не позднее 31 августа. Эту дату запишите в строке 120.

В расчете 6-НДФЛ указывается только выплаченное вознаграждение

1 августа заключили договор подряда c bdquo;физикомldquo;. Контракт действует три месяца. В конце каждого месяца подписываем акт выполненных работ. До 12-го числа следующего месяца перечисляем оплату. 31 августа подписали первый акт, а 12 сентября перечислили деньги.Еще один акт подписан 30 сентября. Как заполнить расчет 6-НДФЛ за девять месяцев. (из письма главного бухгалтера Ирины Сомовой, г. Санкт-Петербург)

В;расчете покажите только вознаграждение за август.

Датой получения дохода в виде вознаграждения по договору подряда считается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Первый раз вы заплатили деньги 12 сентября. Поэтому отразите выплату в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.

В строке 100 раздела 2 покажите дату выплаты вознаграждения. В строке 110 mdash; этот же день, а в строке 120 mdash; следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) - документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года представляется не позднее 31 июля 2018 года .

Заполнение 6-НДФЛ в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред.3)

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

• отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
• введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
• рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами "Сводная" справка 2-НДФЛ , Регистр налогового учета по НДФЛ , Контроль сроков уплаты НДФЛ , Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность ) (рис. 1).

Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность :

• введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать ;
• выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать .

В стартовой форме укажите (рис. 2):

• организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
• период, за который составляется отчет;
• кнопка Создать .

Обратите внимание! Если организация имеет территориально обособленные подразделения (не выделенные на отдельный баланс), то она должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представлять его в налоговый орган по месту нахождения таких подразделений.

Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов (рис. 2). Далее нажмите на ссылку Налоговые органы и выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность. Нажмите на кнопку Выбрать , а далее на кнопку Создать .

В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

В расчете по обособленному подразделению на титульном листе в поле уточните код места представления расчета (согласно Приложению № 2 Порядка). По месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код "220" (рис. 3). А по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком указывается код "214" (ранее указывался код "212").

Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить .

Как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 4). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0 .

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за полугодие 2018 года проставляется значение "31".

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации - ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации ). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел Настройка – Подразделения ).

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации .

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить ).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Обратите внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Заполнение Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере) (за исключением строк 060-090) (рис. 5).

В разделе 1 указывается:

• по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
• по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
• по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
• по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
• по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
• по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в июне 2018 года, но выплаченное в июле 2018 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года. В расчет за полугодие 2018 года данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 5 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050 , для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем, имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%) (рис. 8).

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

• по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
• по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за июнь 2018 года выплачена в июле 2018 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период 9 месяцев 2018 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2018 года. Если зарплата за июнь 2018 года выплачена в июне, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за полугодие 2018 года;
• по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь 2018 года была выплачена 05.07.2018. Чтобы сумма удержанного налога в июле месяце не отразилась в строке 080 расчета за полугодие 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2018. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (ответы на вопросы 5 и в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
• по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.

В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке по кнопке Расшифровать .

Пример

За полугодие 2018 года сотрудникам организации ООО "Швейная фабрика Плюс" начислено доходов на сумму 4 291 417,32 руб., из них:

• 4 290 366,04 руб. – доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• 1 051,28 руб. – доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом заполнении расчета в разделе 1 заполняются два блока строк 010–050: отдельно по ставке 13% и отдельно по ставке 35% (рис. 5). Получить в программе отчет по доходам и исчисленному НДФЛ с отбором по дате фактического получения дохода можно с помощью отчета "Сводная" справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ) (рис. 6). Общую сумму удержанного за период налога можно получить с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (рис. 7).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Обратите внимание! Раздел 2 заполняется по сроку перечисления налога : на какой отчетный квартал приходится срок перечисления удержанного налога (строка 120), в расчет за такой период и должна включиться операция.

Например, заработная плата за июнь 2018 года выплачена в последний рабочий день месяца (29.06.2018), срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 02.07.2018 (так как 30 июня и 1 июля – выходные дни). В такой ситуации заработная плата за июнь будет отражена в разделе 1 расчета за полугодие 2018 года и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2018 года. В раздел 2 расчета за полугодие 2018 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).

Или, например, пособие по временной нетрудоспособности начислено в мае 2018 года и выплачено вместе с зарплатой за май – 05.06.2018. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 05.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года.

Натуральные доходы, с которых налог не был удержан, отражаются в разделе 2 по дате получения дохода.

В разделе 2 указываются (рис. 9):

• по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. таблицу). Например, дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца, для материальной помощи – дата выплаты.

В программе:

• для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000 , 2530 ) дата получения дохода определяется как последнее число месяца, за который начислен доход (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);
• для прочих доходов дата получения дохода определяется по дате выплаты , указанной в документе на выплату дохода (Ведомость в банк , Ведомость в кассу , Ведомость через раздатчика , Ведомость на счета ) (рис. 10).

При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа (закладка Займы ). Дата получения дохода в виде материальной выгоды, определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов .

Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, является последний день месяца, за который она начислена (см. письма ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Для такой премии соответствует код вида дохода – 2002. Для этого в программе необходимо для кода дохода 2002 установить флажок Соответствует оплате труда , а в форме вида начисления выбрать категорию дохода – Оплата труда . Если выбрать категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности , дата получения дохода в конечном итоге будет учитываться по дате выплаты премии.

Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.

• по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Дата удержания налога – это дата фактической выплаты.

В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода – Ведомость в банк , Ведомость в кассу , Ведомость через раздатчика , Ведомость на счета . Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в учете будет отражаться датой, указанной в поле Дата выплаты (рис. 10).

При удержании налога предусмотрен также учет авансовых платежей по НДФЛ для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из "безвизовых" стран, временно пребывающими на территории РФ, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Строка 120 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата – это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Таким образом, в строке реальная дата перечисления налога не отражается, а отражается предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ . В программе при регистрации удержанного налога фиксируется автоматически предельный срок перечисления налога.

Согласно контрольным соотношениям показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) строка 120 сверяется с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Причем сверяется не сумма, а дата.

Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то возможно нарушен срок перечисления удержанной суммы НДФЛ. Организации придется уплатить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налога. В программе для анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом Контроль сроков уплаты НДФЛ (раздел ).

Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж.

• по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога, налоговых вычетов) в указанную в строке 100 дату. Включаются все доходы сотрудников, в том числе и выплаченный аванс и удержанные суммы, а не только суммы по ведомостям на выплату, при которых был удержан НДФЛ. Данная строка НЕ включена в контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), т.е. строка сверяться ни с чем не будет, она является справочной ;
• по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. По строке указывается сумма налога без учета возврата суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом.

Организация может выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются сотрудниками организации. В частности, доходы могут выплачиваться бывшим сотрудникам и акционерам (совладельцам) организации. В этих случаях у организации может возникнуть обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Непосредственно выплата сумм прочих доходов в программе не регистрируется, фиксируется только сумма дохода, сумма исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ для отражения в отчетности.

При проведении документов, которыми регистрируются такие доходы (Выплата бывшим сотрудникам , Регистрация прочих доходов , Дивиденды ), сразу фиксируются суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Датой фактического получения дохода, равно как и датой удержания налога, считается дата выплаты, указанная в документе.

Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140. Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т.е. по ним заполняется отдельный блок строк 100 – 140. Например, в один день были выплачены материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности. Строки 110 –140 заполняются отдельно в отношении материальной помощи и отдельно в отношении пособия, так как данные виды доходов имеют разные сроки перечисления налога.

В раздел 2 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 100 – 140. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 100-140 , для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 100.

В программе с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы - Отчеты по налогам и взносам ) можно проверить правильность заполнения раздела 2 сформированного расчета, например, данные об удержанном за период налоге (рис. 11). Отчет сверяет данные учета с разделом 2 и контролирует сроки уплаты налога.

По просьбам пользователей в раздел добавлены справочные поля, в которых указываются итоговые суммы показателей строк 130 и 140.

Представление расчета 6-НДФЛ в налоговый орган в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Проверка расчета 6-НФДЛ

После подготовки отчета 6-НДФЛ его следует записать.

Перед передачей расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения . После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. При необходимости можно открыть форму для просмотра результатов проверки. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей, которые проверены в отчете 6-НДФЛ (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения ) (рис. 12).

При нажатии на необходимое соотношение показателей выводится расшифровка – откуда взялись эти цифры, как они сложились и т.д. При нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически указывает на этот показатель в самой форме расчета. Кроме того, проверять контрольные соотношения можно при печати и выгрузке, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Проверять соотношения показателей при печати и выгрузке .

Печать расчета 6-НФДЛ

Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в электронном виде. Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе, следует подготовить его печатную форму.

Чтобы сформировать печатную форму расчета по форме 6-НДФЛ с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать , расположенную в верхней части формы отчета (рис. 13). Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

Форму расчета по форме 6-НДФЛ можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417 . После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется) (рис. 13) или Форма без штрихкода PDF417 .

При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования сформированных для печати листов (при необходимости) (рис. 14). Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать . Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет по форме 6-НДФЛ в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить ).

Выгрузка расчета 6-НДФЛ в электронном виде

В регламентированном отчете предусмотрена также возможность выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала выполнить проверку отчета на соответствие требованиям формата электронного представления по кнопке Проверка – Проверить выгрузку (рис. 15). После нажатия этой кнопки будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена. В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран.

Для выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически.

Отправка расчета 6-НДФЛ в налоговый орган

В программах 1С , содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис "1С-Отчетность").

Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка – Проверить в интернете (рис. 16). Для отправки расчета в налоговый орган непосредственно из программы нажмите на кнопку Отправить .

Заполнение строк 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Ответы на самые частые вопросы - в этой статье.

На какую строку в расчете 6-НДФЛ надо ориентироваться: 100 или 110

«…Раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять в хронологическом порядке. На какую строку при этом надо ориентироваться: 100, 110 или 120?..»

Ориентируйтесь на строку 100. А если даты в строке 100 одинаковые, то на строку 110.

В разделе 2 компания заполняет доходы, которые получили сотрудники за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Вместе можно отражать доходы, у которых совпадают все три даты в строках 100–120. При этом объединить в одни строки можно даже выплаты, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Порядок заполнения не требует, чтобы компания отражала доходы в хронологическом порядке. Так устно советуют поступать налоговики. Доходы удобнее сортировать по дате в строке 100. Если даты в строке 100 совпадают, ориентируйтесь на строку 110 и т. д.

В любом случае за нарушение хронологии в 6-НДФЛ штрафа нет.

Скачайте актуальный бланк и образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал (2018 год):

Даты в строках 100, 110, 120 в 6-НДФЛ при доплате заработной плате в случае командировки

«Из-за командировки зарплата сотрудника получилась меньше, чем обычно. Мы доплатили до оклада. Как отразить доплаты в 6-НДФЛ, и какие даты поставить в строках 100, 110, 120?»

Доплата до среднего заработка - это часть зарплаты. Отражайте ее вместе с зарплатой в месяце служебной поездки, в одном блоке раздела 2. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором была командировка. В строке 110 - день перечисления заработка, в строке 120 - следующий рабочий день.

Материалы по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Ольга Петровна Столова, заместитель начальника отдела УФНС по г. Москве рассказала, как подготовить отчетность без ошибок.

Какую дату нужно указывать в строке 100 6-НДФЛ при отпуске в переходный период

«…У сотрудника отпуск с 25 августа по 8 сентября. Отпускные переходят с одного месяца на другой. Как отразить переходящие отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев?..»

В строках 100 и 110 заполните дату, когда выдали отпускные. А в строке 120 запишите 31 августа.

Если сотрудник идет в отпуск 25 августа, то перечислить отпускные надо за три дня до начала отдыха. То есть не позднее 22 августа (ст. 136 ТК РФ). Причем компания оплачивает весь период отдыха, а не только отпускные за текущий месяц.

День выплаты отпускных - это дата получения дохода. В этот же день компания удерживает НДФЛ. Значит, в строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите день перечисления денег сотруднику.

Налог с отпускных компания обязана перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). И не важно, что отпуск переходит с одного месяца на другой. Например, если компания выдала отпускные в августе, то заплатить налог со всей суммы надо не позднее 31 августа. Эту дату запишите в строке 120.

Какие даты указывать в строках 100-120 при простое

«…В августе заказов не было, поэтому мы приостановили работу на месяц. Начислили сотрудникам за август 2/3 среднего заработка. Деньги выплатили 14 сентября. На какую дату у сотрудников возникнет доход? И как заполнить даты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев?..»

Доход у сотрудников возник 14 сентября. Эту же дату надо записать в строке 100 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

За время простоя компания начисляет средний заработок, а не зарплату (ст. 155 ТК РФ). Средний заработок - это компенсация работнику утраченного дохода в период простоя. А значит, доход у сотрудников возникнет на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Деньги выплачены 14 сентября. На эту дату потребуется удержать налог (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня - 15 сентября (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ за 9 месяцев в строках 100 и 110 следует записать 14.09.2018. А в строке 120 - 15.09.2018.

Заполнение строк 100-120 в расчете 6-НДФЛ при выплате дивидендов

« Директор - один из учредителей нашего ООО. Он получает и зарплату, и дивиденды. Оба вида доходов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Вправе ли мы их записать в одном блоке раздела 2?»

Нет, так сделать не получится. Дата получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Для дивидендов датой получения дохода считается день, когда компания выплатила деньги учредителям (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому их нельзя отражать в одном блоке раздела 2.

Исключение будет только в одном случае: когда компания выдает зарплату в последний день месяца и в этот же день решила выплатить дивиденды. Тогда порядок заполнения блоков раздела 2 совпадет. В этом случае зарплату и дивиденды можно показать вместе.

В разделе 1 компания отражает дивиденды не только в строке 020, но и строке 025. Исчисленный налог надо также показать в двух строках - 040 и 045. В строке 070 покажите налог, который удержали в отчетном периоде.

В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ поставьте дату выплаты дивидендов. В строке 120 - следующий рабочий день. Если компания выплачивала дивиденды несколько дней, то на каждую выплату потребуется заполнить отдельный блок в разделе 2.

Как заполнить строки 100, 110, 120 при выплате алиментов

« Пришел исполнительный лист по сотруднику. В день перечисления зарплаты мы отправляем алименты его бывшей супруге. Как заполнить 6-НДФЛ?»

Удержание алиментов не изменяет порядок заполнения 6-НДФЛ. Алименты - это часть зарплаты сотрудника уже за вычетом НДФЛ. Компания перечисляет зарплату сотруднику - только одну ее часть она выдает на руки или перечисляет на карту, другую в виде алиментов отправляет получателю по исполнительному листу.

В разделе 1 расчета запишите сумму начисленной зарплаты и удержанного НДФЛ. В строке 100 раздела 2 поставьте последний день месяца, за который компания начислила вознаграждение. В строке 110 запишите дату перечисления зарплаты и алиментов, в строке 120 - следующий рабочий день. В строке 130 запишите начисленную зарплату, в строке 140 - перечисленный НДФЛ.

Согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога НДФЛ. Рассмотрим как правильно и без ошибок заполнить строку 120 в 6-НДФЛ, какую дату следует ставить.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.

Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.

Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.

Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:

• Строка 100 – дата начисления дохода;
• Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
• Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.

Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.

Заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:

Иные доходы

• Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
• Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
• Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.

Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.:

Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.

Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.

Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.:

Этот отчет относится к одним из новых видов документов, поэтому многие бухгалтеры теряются в датах, которые следует вносить в указанные строки. Ведь каждая операция обязана происходить в выделенное для этого время, это относится и к дате дохода, для которой предназначена строка 100 6-НДФЛ.

Заполнять 6-НДФЛ должны все компании и ИП, у которых есть наемные работники либо осуществляются выплаты средств по договору ГПХ. В данном отчете должны указываться данные, касающиеся доходов сотрудников, начисляемых компанией. Помимо этих цифр в отчет заносятся и итоги операций по вычету налоговых сумм и их переводу на счет бюджета. В эта информация обязана отражаться нарастающим итогом.

Предназначение 100 строки – отображать дату, в которую было произведено фактическое начисление дохода работнику.

В законодательном документе точного объяснения по поводу даты, вносимой в отчет, нет. Единственной зацепкой является письмо ФНС № БС-4-11\19829, в котором говорится, что для определения даты, которую необходимо вносить в 100 строку, следует ориентироваться на статью 223 НК. Таким образом, получается, что при осуществлении заполнения этой строки запрещено вносить дату, когда физлицом фактически был получен доход.

Заноситься туда должна дата, в которую были проведены процедуры исчисления налога из полученного дохода. Чаще всего в эту строку заносятся три даты:

• Выдача зарплаты . Обычно этой датой является последний день месяца.
• Последний день работы уволенного сотрудника.
• Компенсация расходов на командировочные . То есть те, что не имеют документального подтверждения. Также это относится к расходам, которые превышают границы не облагаемого размера.

Процесс заполнения отчета достаточно сложный. Перед занесением той или иной даты следует пользоваться уточненной информацией, предоставленной в параграфах НК. Это относится и к таким нюансам, как отражение дат при занесении информации о переходящей зарплате. По разъяснению ФНС в обязательном порядке в отчете должна присутствовать заработная плата за декабрь, которая была выплачена в январе. Отражение ее происходит в отчете за .

Что в отчете подлежит заполнению

В составе документа присутствует помимо титульного листа всего два раздела.

Титульный лист

Процесс заполнения формы осуществляется с титульного листа. В него заносятся реквизиты компании. Также в этой части документа отображается период, за который и предоставляется отчет о доходах и перечислениях налоговых сумм. Среди полей, имеющихся в титульном листе, одним из важнейших является ОКТМО.

В него заносится особый код, обозначающий территорию, где находится непосредственно сама компания либо ее филиал. При наличии у компании нескольких филиалов, к каждому из них необходимо осуществить заполнение отчета в отдельном документе, который впоследствии передается в инспекцию, к которой относится сам филиал. Ни в коем случае, даже если филиал расположен на той же территории, что и сама компания, не надо заносить информацию о доходах и вычтенных из них налогах в форму, в которой отражается информация, относящаяся к головной компании.

Если форма заполняется ИП, то в поле ОКТМО должно быть указано место их проживания. Это обязательство не относится лишь к тем ИП, которые пользуются ЕНВД либо находятся на патенте. В этой ситуации они обязаны указывать ОКТМО фактического места их деятельности. Информация, уточняющая, кому и что заносить в ОКТМО, прописана в общих правилах заполнения 6-НДФЛ. Прочитать их можно в п. 1.10.

Раздел 1

Для занесения информации обо всех доходах и налогах в документе выделен . Указываемые в нем доходы . В присутствующих в разделе блоках каждый доход, относящийся к определенной ставке, заносится отдельно. Внесение данных в этом разделе обязательно должно осуществляться только с нарастающим итогом. В конце раздела должны быть занесены итоговые данные с указанием численности работников, получаемых фактический доход. Помимо этой информации необходимо туда же занести и общую информацию, относящуюся к вычтенному из доходов налогу.

Раздел 2

Со нужно быть аккуратней. Дело в том, что, несмотря на отражаемую в первом разделе информацию в нарастающем виде, во втором разделе данные должны заноситься о доходах и налогах лишь за квартал. Поэтому нарастающий вид отражения информации в нем не применяется.

Детальный процесс заполнения расчета:

На данный момент существует ряд неопределенностей со строками, к которым относится и 100 строка. Наличие информации о датах, которые необходимо туда заносить, на данный момент ограничено. Известно лишь то, что вносить туда следует дату не фактического получения прибыли физлицом, а вычета из него налоговых средств.